نوع مقاله : مقاله پژوهشی
نویسندگان
1 استادیار حقوق تجارت بین الملل دانشگاه علامه طباطبائی
2 دانشجوی کارشناسی ارشد حقوق تجارت بینالملل، دانشگاه علامه طباطبائی
چکیده
انعقاد معاهدات دوجانبۀ مالیاتی در جهان بهعنوان ابزاری برای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف
که مانعی در مسیر گسترش تجارت بینالملل تلقی میشود، رواج چشمگیری دارد. در متن این
به معنای پایگاهی ثابت برای انجام کسبوکارِ موردنظر « مقر دائمی » معاهدات، مفهومی با عنوان
شرکتهای مقیم دو کشور متعاهد، گنجانده شده است تا مشمولیت مالیاتی فعالان اقتصادی این دو
کشور تبیین شود. تعیین مسألۀ اقامت، جهت تشخیص وضعیت مالیاتی مؤدیان از اهمیت خاصی
به معنی مقیمبودن و ،« مقر دائمی » برخوردار است و در معاهدات دوجانبۀ مالیاتی نیز احراز وجود
مشمولیت مالیاتی مؤدی مقیم خارج از کشور نسبت به سود قابل تخصیص به این واحد است. اما
دیده میشود که شرکتهای فراملی با اتخاذ تدابیری متقلبانه تلاش دارند بهناحق، از مفاد معاهدات
دوجانبۀ مالیاتی برای کاستن از مسئولیت مالیاتی خود، سوءاستفاده نمایند. سازمان توسعه و
همکاری اقتصادی برای مواجهه با تدابیر شرکتهای فراملی بهمنظور گریز و اجتناب مالیاتی،
رهنمودها و اصلاحیههایی منتشر کرده است که کاربست آنها در نظام حقوق مالیاتی ایران نیز در
شرکتهای فراملی، مفید واقع خواهد شد. « تقلب معاهدهای » تعیین حوزه صالح مالیاتی و مقاب
کلیدواژه‌ها
عنوان مقاله [English]
Determining the Right Tax Jurisdiction in Bilateral Taxation Treaties and Preventing Abuse of the "Permanent Establishment" Concept
نویسندگان [English]
- Gholam Nabi Feyzi Chekab 1
- Naeem Noorbakhsh 2
چکیده [English]
Bilateral tax treaties in the world are significantly spreading as a tool for
waiver of double taxation, which is an obstacle in the way of expansion of
international trade. In the text of the such treaties, the concept of "permanent
establishment" is predicted, which means a fixed place for doing business by the
companies residing in Contracting States in order to clarify tax liability of
entrepreneurs in both countries. Determination of the question of tax residence
has critical importance for recognizing tax liability of a tax payer and in
bilateral tax treaties, having a permanent establishment means residency and
tax liability in relation to the profit attributable to this unit. However, it has been
seen that transnational companies attempt to take fraudulently measures
through bilateral tax treaties to reduce their tax liability by abusing the concept
of permanent establishment. Organization for Economic Cooperation and
Development has introduced and published solutions and amendments to deal
with transnational corporations’ tax avoidance and tax evasion strategies the
application of which in Iran’s tax law system will be useful to determine the
competent tax jurisdiction and encountering ‘treaty shopping’ by transnational
corporations.
کلیدواژه‌ها [English]
- Permanent Establishment - Centre of Vital Interests –Place of Effective Management – Treaty Shopping – Conduit Companies
)